近日，阿聯(lián)酋財(cái)政部重磅發(fā)布自貿(mào)區(qū)企業(yè)所得稅新規(guī)，引發(fā)全球投資者關(guān)注。這場政策變革不僅重新定義了“合格活動(dòng)”范圍，更通過收緊稅收監(jiān)管紅線，為在阿聯(lián)酋布局的企業(yè)劃下新的生存法則。從首次報(bào)稅就直接生效，企業(yè)必須立刻行動(dòng)起來。
免稅范圍擴(kuò)大
過去，自貿(mào)區(qū)企業(yè)享受企業(yè)所得稅全免的門檻較高，需滿足三大核心條件：實(shí)體運(yùn)營、收入源自“合格活動(dòng)”、非合格收入占比受限。而最新政策對“合格活動(dòng)”進(jìn)行了關(guān)鍵性擴(kuò)容：
1. 大宗商品交易“破界”：新增工業(yè)化學(xué)品、碳信用、可再生能源憑證等環(huán)境商品，突破傳統(tǒng)“原始形態(tài)”限制。這意味著，綠色能源貿(mào)易商、化工品出口商等可憑借合規(guī)交易路徑，納入免稅范疇。
2. 交易平臺(tái)“松綁”：財(cái)政部新增認(rèn)可第三方交易代理機(jī)構(gòu)，企業(yè)不再局限于指定市場，交易靈活性大幅提升。例如，碳信用交易商可通過合規(guī)平臺(tái)完成交易，即可享受稅收優(yōu)惠。
但別忙著高興，這里面藏著 “隱性門檻”。什么類型的工業(yè)化學(xué)品才算合規(guī)?碳信用交易要走哪些流程才算數(shù)?這些細(xì)節(jié)目前沒有統(tǒng)一的操作手冊，全靠專業(yè)判斷。如果企業(yè)自己摸不準(zhǔn)，很可能明明做著 “看似合格” 的業(yè)務(wù)，最后卻被判定為不符合免稅條件，反而吃了虧。
合規(guī)紅線收緊
然而，政策調(diào)整并非全然利好。新規(guī)對“貨物轉(zhuǎn)銷”行為劃出明確禁區(qū)：
禁止直接轉(zhuǎn)銷內(nèi)陸或非指定自貿(mào)區(qū)：若自貿(mào)區(qū)企業(yè)作為中間商，從境外采購后直接發(fā)貨給阿聯(lián)酋內(nèi)陸客戶，此類業(yè)務(wù)將被剔除出免稅名單。增值稅仍按常規(guī)處理，但企業(yè)所得稅優(yōu)惠徹底喪失。
之前不少自貿(mào)區(qū)企業(yè)會(huì)這么操作：和迪拜內(nèi)陸客戶簽合同、開發(fā)票，但貨物從中國或香港直接發(fā)給客戶，由客戶自己報(bào)關(guān)進(jìn)口。這種模式下，增值稅一直屬于 “Out of Scope”(不涉及)，企業(yè)所得稅也能免稅，省時(shí)又省錢。但現(xiàn)在新規(guī)明確說了，這種通過境外供應(yīng)商直接發(fā)貨到阿聯(lián)酋內(nèi)陸或非指定自貿(mào)區(qū)的分銷行為，不再屬于合格免稅活動(dòng)。
這意味著什么?還是同樣的操作流程，企業(yè)所得稅優(yōu)惠沒了，得按正常稅率繳稅。要知道，這種轉(zhuǎn)口分銷模式在做電子產(chǎn)品、建材、日用品的中國企業(yè)里非常普遍，突然增加的稅收成本，可能會(huì)直接影響企業(yè)的利潤空間。如果還按老辦法干，等報(bào)稅時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不僅要補(bǔ)稅，還得交罰金，損失更大。
企業(yè)如何應(yīng)對新規(guī)
梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)
把目前正在做的貿(mào)易、分銷業(yè)務(wù)逐個(gè)拆解開，對照新規(guī)看哪些還符合免稅條件，哪些已經(jīng) “踩線”。尤其是涉及工業(yè)化學(xué)品、碳信用、轉(zhuǎn)口分銷的業(yè)務(wù)，要重點(diǎn)排查。
搞清“認(rèn)可定價(jià)機(jī)構(gòu)”名單
新規(guī)里提到，企業(yè)交易的商品需要有認(rèn)可的市場價(jià)格，財(cái)政部已經(jīng)發(fā)布了2025年第230號(hào)決議，列出了認(rèn)可的定價(jià)機(jī)構(gòu)。不管是新業(yè)務(wù)還是老業(yè)務(wù)，都要確保價(jià)格來源符合要求，這是免稅認(rèn)定的重要依據(jù)。
尋求專業(yè)幫助
這次新規(guī)的細(xì)節(jié)很復(fù)雜，比如 “合格活動(dòng)” 的邊界、交易路徑的設(shè)計(jì)，都需要熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策的人來把關(guān)。早點(diǎn)請稅務(wù)顧問或律師介入，能避免因誤判導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，也能幫企業(yè)找到最適合的稅務(wù)籌劃方案。
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